La déclaration des cryptomonnaies et des avoirs étrangers est devenue un enjeu majeur pour les contribuables suisses. L'Administration fédérale des contributions (AFC) dispose désormais d'outils puissants pour détecter les avoirs non déclarés, grâce à l'échange automatique de renseignements (EAR) avec plus de 100 pays.
Cryptomonnaies — Règles de déclaration : toutes les cryptomonnaies (Bitcoin, Ethereum, stablecoins, tokens) doivent être déclarées dans la fortune au 31 décembre, à la valeur publiée par l'AFC. Si l'AFC ne publie pas de cours pour un token, la valeur sur la plateforme d'échange de référence fait foi.
Régime fiscal des gains crypto : pour l'investisseur privé, les gains en capital sont exonérés d'impôt (comme les actions). Pour le trader professionnel, les gains sont imposés comme revenu lucratif indépendant avec cotisations AVS. Les critères de qualification professionnelle incluent le volume élevé, la fréquence des transactions, le recours à l'effet de levier et le financement par emprunt.
Revenus crypto imposables (même pour les investisseurs privés) : les staking rewards sont des revenus de fortune imposables, le mining constitue un revenu lucratif indépendant, le lending (DeFi) génère des revenus de fortune imposables, les airdrops sont imposables comme revenu à la valeur de réception, et les paiements en crypto constituent un revenu du travail imposable.
Avoirs étrangers : tous les comptes bancaires, dépôts de titres, assurances-vie et avoirs de prévoyance détenus à l'étranger doivent être déclarés dans la fortune et les revenus. L'EAR permet aux autorités fiscales suisses de vérifier la conformité des déclarations avec les informations transmises par les institutions financières étrangères.
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